隨著我國社會主義市場經濟的不斷發(fā)展壯大，各種經濟組織層出不窮，對注冊會計師的需求越來越大，而注冊會計師行業(yè)是一門面向社會公眾、責任重大、風險很高的行業(yè)，以下就是小編給大家整理了注冊會計師審計風險法律責任的相關信息。 ?

減輕注冊會計師法律責任的對策 ?

(一)加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管。 ?

*注冊會計師協(xié)會是注冊會計師行業(yè)的團體組織，很難扮演這項獨立性要求很強的角色，難免在制定準則制度中不出現審計尋租行為(偏向會計師團體)，另外在處罰中也會出現懲罰不力的現象。注冊會計師行業(yè)的過分保護，不僅助長了注冊會計師舞弊現象的發(fā)生，而且增強了注冊會計師實施造假的膽量。由于違規(guī)成本的低廉以及僥幸心理的存在，使得一些注冊會計師不惜以身試法來獲取實質性的物質利益收入。從經濟角度來說，以較低的成本投入獲得高額收入是最經濟、最劃算的買賣，不可避免地有人趨之若鶩。所以，應加強對注冊會計師行業(yè)的監(jiān)管，為高質量的市計提供適當的保證。 ?

(二) 完善注冊會計師的執(zhí)業(yè)環(huán)境和法律體系 ?

目前我國注冊會計師執(zhí)業(yè)的外部環(huán)境還不成熟，很多情況都是由于審計制度本身的限制，使得注冊會計師所承擔的職業(yè)責任和本身所擁有的職責并不相稱?，F有的審計人員只能通過分析被審計單位的賬目資料和原始憑證來判斷該企業(yè)是否存在重大錯報風險，而對于被審計單位虛構的經濟業(yè)務和違法行為則無從下手。目前我國眾多中小企業(yè)的內部控制水平不容樂觀，所以改善注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境和建立完善的法律體系是現在的首要任務。首先，要對《注冊會計師法》和《獨立審計準則》等相關法律、法規(guī)進行修改完善，拓寬注冊會計師的權利范圍，保護注冊會計師相關利益不受侵害，為注冊會計師行業(yè)的有序、規(guī)范發(fā)展提供有效的法律依據。其次，要加強企業(yè)的內部控制制度，加強企業(yè)經營管理理念，完善上市公司法人治理結構，提高上市公司的財務披露標準。

(三)加強職業(yè)道德教育，提高注冊會計師的職業(yè)道德水平。 ?

良好的職業(yè)道德是注冊會計師行業(yè)立足的根本。堅持“兩手抓”，在抓好業(yè)務發(fā)展的同時，著力抓好注冊會計師的思想政治、職業(yè)道德和法律法規(guī)教育，使他們牢固樹立正確的人生觀、價值觀，使之廉潔自律，奉公守法，正確對待手中的權力、名利、物欲，自覺抵制各種消極因素和腐敗思想的侵蝕。 ?

審計風險法律責任存在的原因 ?

1、專業(yè)勝任能力不足。當前我國會計體系正處于同國際接軌的階段,加入WTO也加快了這一進程。新準則、新法規(guī)不斷頒布,加之拓展業(yè)務的要求,即使已取得了資格考試合格證書,也應不斷加強后續(xù)學習和培訓。但許多注冊會計師對此不甚重視,也不去拓展自己的知識面以適應業(yè)務發(fā)展日益復雜的需要。審計能力始終處于一種被動狀態(tài),始終為滿足社會的需求而努力,但又無法達到完全滿足社會需求的程度。審計過程的每一步都離不開職業(yè)經驗,而經驗又難以適應迅速變化的客觀環(huán)境,即要判斷被審計資料的真實性、公允性,又要判斷主觀審計行為、方法的適當性和有效性,而審計的經驗也不是全能的,也有誤斷的時候。 ?

2、內部審計力量薄弱,內部控制制度執(zhí)行不力。注冊會計師審計成本很低,而潛在的收益卻很高,往往是幾十萬元的注冊資本承擔的卻是幾個億、數十億數額的業(yè)務,難以保持獨立性,審計側重于對基層操作人員的審計,忽視對關鍵人員的審計,不能形成對關鍵人員的有效威懾,為做出虛假審計報告提供可能。內部控制分散、重疊、矛盾、低效,往往有令不行、有禁不止、有章不循、違章操作的現象相當的普遍,落實不好崗位分離與專人管理,因此審計工作也做不到防患與未然。另外,經濟環(huán)境、被審計單位經濟活動的特點、內部控制制度的強弱、技術發(fā)展趨勢、管理人員素質和品質等原因都會對企業(yè)的經營風險產生影響,從而加大審計風險。

3、審計對象復雜性和審計內容廣泛性。從早期的查錯防弊,發(fā)展為資產負債表審計,進而轉移到財務報表上來,審計范圍擴大到今天,遠遠超出了傳統(tǒng)審計。注冊會計師審計不僅要對被審計單位內部控制制度的健全程度和運作效果進和研究和評價,而且還要就企業(yè)未來持續(xù)經營能力做出報告。有關這方面的信息不確定性很大,信息的風險很高,注冊會計師想做出正確的審計結論難度增加,風險在所難免。加之人們對審計報告的依賴程度很大,隨著資本市場的迅猛發(fā)展,廣大投資者、報表的使用者、管理者對企業(yè)財務狀況表示極大的關注,更關心已審的財務報表的可靠性,依賴審計意見的人越來越多,審計風險也越來越高。 ?

從立法看注冊會計師的法律責任 ?

我國目前規(guī)范注冊會計師的法律法規(guī)中，《注冊會計師法》和《證券法》屬于由*人大及其常委會制定、修改的法律，在規(guī)范注冊會計師行為方面具有*法律效力 ，而《*人民法院關于審理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案的若干規(guī)定》及《*人民法院關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》是對證券市場上因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的司法解釋，因此具有與《證券法》及《注冊會計師法》同等的法律效力。 ?

不同的是，《注冊會計師法》是規(guī)范注冊會計師實施鑒證行為的一般法，其中涉及注冊會計師的法律責任主要是行政責任，而涉及注冊會計師民事責任和刑事責任的條款比較少;該法還明確各級財政*是監(jiān)督注冊會計師是否違反其中法律條款的執(zhí)法主體?！蹲C券法》是規(guī)范注冊會計師從事證券期貨相關業(yè)務的特別法、新法，其中涉及的注冊會計師的法律責任主要是行政責任，而涉及注冊會計師民事責任和刑事責任的條款依然比較少;注冊會計師違反該部法律中的法律條款時，由證券監(jiān)督管理機構或者國務院授權的*作為執(zhí)法主體進行行政處罰。 ?

關于注冊會計師因執(zhí)行年報審計業(yè)務而承擔民事責任的法律條款，雖然*人民法院制定了兩個《規(guī)定》，但是，根據《證券法》第六條的規(guī)定，行政*的行政處罰決定書是利益受害人對注冊會計師提起民事訴訟的必要條件。這一司法程序就決定了該法在適用時實際上受到了行政執(zhí)法的限制，大大提高了利益受害人的訴訟門檻，也實質上降低了注冊會計師的承擔民事法律責任的風險。 ?

而且我國與對注冊會計師刑事責任的規(guī)定雖與國外基本相同，但司法操作上的嚴格程度卻遠低于其他*。在我國，注冊會計師參與虛假陳述的案例很多，但涉案注冊會計師被追究刑事責任的，迄今為止沒有一例。 ?